一般納稅人和小規模納稅人的區別

納稅人亦稱納稅義務人、“課稅主體”，是稅法上規定的直接負有納稅義務的單位和個人。國家無論課征什么稅，要由一定的納稅義務人來承擔，舍此就不成其為稅收，因此，納稅人是稅收制度構成的基本要素之一。

雖說大部分新設立的企業都會默認為小規模納稅人，同時大部分的小企業也一般都是小規模企業；如今即使是新設立的企業或是小企業也可以申請為一般納稅人，然而一部分人對于一般納稅人和小規模的區別還不是很了解，下面小編根據這個問題整理了一些相關的資料，希望對大家有所幫助。

一、認定條件不同

1、從事生產貨物或提供應稅勞務，或以其為主兼營貨物批發或零售的納稅人(適用50%的標準)，年應稅銷售額大于50萬元為一般納稅人，50萬以下的為小規模；

2、從事貨物批發或零售的納稅人，年應稅銷售額大于80萬元為一般納稅人；反之，為小規模納稅人。

3、應稅服務年銷售額標準：應稅服務年銷售額標準為500萬元(不含稅銷售額)，大于500萬元為一般納稅人，500萬以下的，屬于小規模納稅人；

二、使用的發票不同

一般納稅人不但可以收普通發票，更可以收增值稅專用發票，小規模納稅人就一般只能使用普通發票，不過小規模納稅人在購買貨物的時候也可以收增值稅發票，只是它們在增值稅專用發票的處理不同，一般納稅人是按價格款項的部分入成本，稅款部分入：“應交稅金——應交增值稅——進項稅額"帳戶”，而小規模納稅人是按全額進入成本的。

三、稅率與征收率不同

1、一般納稅人：一般納稅人有三個稅率6%、10%、16%，基本稅率是16%，稅法還列舉了5類適應13%低稅率的貨物，還有幾項特殊業務按簡易辦法征收(參照小規模)。還有零稅率應稅勞務和貨物。

2、小規模納稅人：商業小規模按3%征收率，并且小規模納稅人不超出相應政策免稅金額要求可以免稅。

四、稅收管理規定的區別

1、一般納稅人：銷售貨物或提供應稅勞務可以開具增值稅專用發票；采用增值稅一般計稅方法，就是購進貨物或應稅勞務可以作為當期進項稅抵扣；計算方法為銷項減進項。（特定行業的一般納稅人也可適用簡易計稅法，主要是提供建筑服務的企業）

2、小規模納稅人：只能使用普通發票；購進貨物或應稅勞務即使取得了增值稅專用發票也不能抵扣；采用簡易計稅方法，計算方法為銷售額×征收率。

五、納稅申報周期

一般納稅人的納稅申報是按月，而小規模納稅人的納稅申報一般是按季度（例外：一些小規模納稅人也可申請按月納稅申報）。

正是由于一般納稅人的會計核算水平要比小規模納稅人的健全，所以一般納稅人每個月都需要進行增值稅納稅申報，而小規模納稅人只需要在每年的1月初、4月初、7月初和10月初進行四次納稅申報。

六、做賬處理的區別

1、小規模設置4本賬：總分類帳，現金日記帳，銀行存款日記賬，三欄明細帳。

2、一般納稅人則要9本賬，即總分類帳，現金日記帳，銀行存款日記帳，三欄明細帳，應交增值稅稅金明細帳，銷售收入明細帳，進銷存明細帳，十七欄明細帳，存貨計數帳。

一般納稅人比小規模納稅人做賬要多的就是進項抵扣和開具增值稅專用發票兩項工作，一般納稅人，對每個月取得的增值稅發票，要到主管稅務機關進行發票認證工作，核算中，要在將銷項稅與進項稅對比后繳納，小規模納稅人沒有這項工作。

提醒企業選擇成為一般納稅人之后就不能再轉為小規模納稅人。

點擊查看>>>申請一般納稅人辦理程序